Правонарушения в сфере финансовых отношений и отношений, связанных с оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней

1. Нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм (ст. 181 УК)

2. Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК)

3. Злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством Российской Федерации о ценных бумагах (ст. 185.1 УК)

4. Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК)

5. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК)

6. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК)

7. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК)

8. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК)

9. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК)

10. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК)

11. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК)

1. Нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм (ст. 181 УК)

Предмет правонарушения государственное пробирное клеймо.

Объективная сторона выражается в несанкционированных:

изготовлении,
сбыте,
использовании,
подделке государственного пробирного клейма.

Вид состава (по особенностям конструкции) формальный.

Субъективная сторона правонарушения считается прямым умыслом и корыстной или иной личной заинтересованностью виновного.

Субъект – вменяемое лицо, которое достигло шестнадцати лет.

Квалифицирующий признак те же деяния, совершенные организованной группой.

2. Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК)

Объективная сторона правонарушения включает следующие деяния:

внесение в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверной информации,
утверждение содержащего заведомо недостоверную информацию проспекта эмиссии или отчета об итогах выпуска ценных бумаг,
размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию.

Преступление имеет материальный состав. Для признания его закрытым необходимо причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству. Крупным признается ущерб, если он превышает 1 млн. руб. (примечание к ст. 185).

Субъективная сторона прямой умысел.

Субъект правонарушения общий.

Совершение вышеперечисленных деяний группой лиц по предварительному сговору или организованной группой образует квалифицированный состав (ч. 2 ст. 185).

Предмет правонарушения информация, содержащая данные об эмитенте, о его финансово-хозяйственной деятельности и ценных бумагах, сделках и иных операциях с ценными бумагами, лице, обязанном обеспечить указанной информацией инвестора или контролирующий орган.

Объективная сторона состоит в:

злостном уклонении от предоставления указанной информации,
предоставлении заведомо неполной или ложной информации.

Вид состава материальный.

Обязательный признак наступление последствия: причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству.

Субъективная сторона прямой умысел.

Субъект общий.

4. Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК)

Предметом правонарушения могут быть:

поддельные банковские билеты ЦБ РФ,
металлические монеты,
государственные ценные бумаги,
другие ценные бумаги в валюте РФ либо иностранной валюте,
ценные бумаги в иностранной валюте.

При решении вопроса о наличии либо отсутствии в действиях лица состава правонарушения, предусмотренного ст. 186, необходимо установить, являются ли денежные купюры, монеты или ценные бумаги поддельными и имеют ли они существенное сходство по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам с находящимися в обращении подлинными денежными знаками или ценными бумагами. В тех случаях, когда явное несоответствие фальшивой купюры подлинной, исключающее ее участие в денежном обращении, а также другие обстоятельства дела свидетельствуют о направленности умысла виновного на грубый обман ограниченного числа лиц, такие действия могут быть квалифицированы как мошенничество.

Объективная сторона включает альтернативно четыре деяния:

изготовление поддельных денег или ценных бумаг,
хранение,
перевозка,
сбыт указанных предметов.

Преступление имеет формальный состав.

Субъективная сторона считается прямым умыслом и целью избавления (изготовление, хранение и перевозка поддельных денег или ценных бумаг).

Субъект правонарушения общий. Уголовной ответственности за сбыт поддельных денег, ценных бумаг и иностранной валюты подлежат не только лица, занимающиеся их изготовлением или сбытом, но и лица, в силу стечения обстоятельств ставшие обладателями поддельных денег или ценных бумаг, сознающие это и тем не менее использующие их как подлинные.

Состав правонарушения становится квалифицированным и особо квалифицированным, если изготовление или сбыт совершены соответственно в крупном размере (ч. 2 ст. 186) или организованной группой (ч. 3 ст. 186). Крупным размером является сумма, превышающая 250 тыс. руб.

5. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК)

Отличие от правонарушения, предусмотренного ст. 186 УК, состоит в предмете правонарушения. Предметом правонарушения, предусмотренного ст. 187, являются:

поддельные кредитные карты,
поддельные расчетные карты,
поддельные другие платежные документы, не являющиеся ценными бумагами.

6. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК)

Предмет правонарушения драгоценные металлы, природные драгоценные камни, жемчуг в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий.

Объективная сторона включает следующие альтернативные деяния:

совершение сделки, связанной с вышеназванными предметами, в нарушение правил, установленных законодательством РФ,
незаконные их хранение, перевозка или пересылка.

Субъективная сторона прямой умысел.

Субъект общий.

Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 191) имеет место, если указанные выше деяния совершены в крупном размере (на сумму, превышающую 250 тыс. руб.) или организованной группой, группой лиц по предварительному сговору.

7. Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней (ст. 192 УК)

Предмет правонарушения драгоценные металлы или драгоценные камни, добытые из недр, полученные из вторичного сырья, а также поднятые и найденные.

Объективная сторона заключается в уклонении в крупном размере (на сумму более 250 тыс. руб.) от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи указанных драгоценных металлов или камней.

Субъективная сторона прямой умысел.

Субъект общий.

8. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК)

Объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 198, состоит в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, совершенном в крупном размере.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается установленный налоговым законодательством обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо большом размере и повлекшие полное или частичное поступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему РФ.

Способами уклонения являются:

непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным,
включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Налоговая декларация это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также о других данных, связанных с исчислением и уплатой налога.

Под иными документами следует понимать любые предусмотренные Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов. К таким документам, в частности, относятся: выписки из книги продаж, из книги учета доходов и расходов хозяйственных операций, копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур, расчеты по предварительным платежам и расчетные ведомости, справки о суммах уплаченного налога, годовые отчеты, документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

Квалифицирующий признак уклонение в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198).

Согласно примечанию к ст. 198 крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 тыс. руб., а особо крупным размером сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля уплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн. 500 тыс. руб.

Состав правонарушения формальный. Исходя из того что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания правонарушения, предусмотренного ст. 198 (и ст. 199 УК), следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

Субъективная сторона считается прямым умыслом.

Субъект правонарушения специальный: налогоплательщик. В частности, им может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

9. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК)

В отличие от правонарушения, предусмотренного ст. 198 УК, от уплаты налогов и (или) сборов уклоняется организация. К организациям относятся все перечисленные в ст. 11 Налогового кодекса РФ организации: юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, расположенные на территории РФ.

Кроме особо крупного размера к квалифицирующим признакам (ч. 2 ст. 199) относится уклонение, совершенное группой лиц по предварительному сговору. Отличаются также суммы налогов и (или) сборов, признаваемых крупными и особо крупными.

Согласно примечанию к ст. 199, крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля уплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн. 500 тыс. руб., а особо крупным размером сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн. 500 тыс. руб., при условии, что доля уплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7 млн. 500 тыс. руб.

К субъектам правонарушения, предусмотренного ст. 199, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно другие лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного правонарушения могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера). Содеянное надлежит квалифицировать по п. «а» ч. 2 ст. 199, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации-налогоплательщика.

Другие служащие организации-налогоплательщика (организации плательщика сборов), оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 как пособники данного правонарушения, умышленно содействовавшие его совершению.

10. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК)

Предмет правонарушения налоги и (или) сборы, подлежащие в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Объективную сторону правонарушения составляет совершенное в крупном размере неисполнение обязанностей по:

исчислению налогов и (или) сборов,
удержанию налогов и (или) сборов,
перечислению налогов и (или) сборов.

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн. 500 тыс. руб. (примечание к ст. 199 УК).

Преступление имеет формальный состав. Преступление является оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством, в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) сумм налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налогоплательщика.

Субъективная сторона прямой умысел. Мотив правонарушения личные интересы виновного. Данный интерес может выражаться в стремлении получить выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п.

Субъект специальный: налоговый агент.

Согласно ст. 24 Налогового кодекса РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Таким образом, обязанности могут быть возложены только на организации и на тех физических лиц, которые являются источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами (например, на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на прибыль).

Субъектом правонарушения может быть физическое лицо. Оно должно иметь статус индивидуального предпринимателя, а также лицо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов. Это может быть руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий. Также это может быть лицо, которое выполняет обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера).

Неисполнение обязанностей налогового агента, совершенное в особо крупном размере, образует квалифицированный состав правонарушения (ч. 2 ст. 199.1).

Особо крупным размером признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн. 500 тыс. руб., при условии, что доля уплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7 млн. 500 тыс. руб. (примечание к ст. 199 УК).

Предмет правонарушения денежные средства либо имущество, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам. Недоимкой является сумма налога или сумма сбора, не погашенная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Под денежными средствами и имуществом организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, понимаются денежные средства налогоплательщика (плательщика сборов) на счетах в банках, их наличные денежные средства, а также иное имущество, перечисленное в ст. ст. 47 и 48 Налогового кодекса РФ.

Объективная сторона выражается в сокрытии достаточно высокого размера (на сумму более 250 тыс. руб.) начисленных денежных средств или имущества.

Под сокрытием денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание государственных налогов и (или) сборов, следует понимать деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере.

Преступление имеет формальный состав.

Субъективная сторона прямой умысел.

Субъект специальный: